НДС при импорте из Китая для ИП и УСН

Короткий ответ: платит ли УСН НДС при импорте

Да. Освобождение от НДС на спецрежимах касается только внутренних операций — ввозной НДС платят все импортёры: организации и ИП, на ОСНО, УСН и патенте. Налог уплачивается на таможне, до выпуска товара, по ставке 22% (для льготных категорий — 10%) от базы «таможенная стоимость + пошлина».

Разница между режимами начинается после уплаты: плательщик НДС на общем режиме примет налог к вычету, а упрощенец — нет. Для УСН ввозной НДС — это реальная часть себестоимости товара, и именно поэтому его нужно закладывать в экономику до закупки, а не обнаруживать на границе. Как формируется сама база — в разборе таможенная стоимость товара из Китая, а весь порядок первой поставки для ИП — статус участника ВЭД, счёт, контракт и декларация — в материале импорт из Китая для ИП.

Когда и как платится ввозной НДС?

Ввозной НДС по товарам из Китая администрирует таможня, а не налоговая: он входит в таможенные платежи и уплачивается до выпуска товара — вместе с пошлиной и сбором. Нет денег на платежи — груз стоит на складе временного хранения, а хранение капает.

Для оборотки это важнее, чем кажется: налог наступает раньше первых продаж. Классический кассовый разрыв импортёра выглядит так: деньги ушли фабрике, потом перевозчику, потом — таможне, и только через недели товар начинает возвращать вложенное. Планируя первую партию, держите платежи на границе отдельной строкой бюджета с датой «к прибытию груза». Полная структура платежей — в разборе пошлины на товары из Китая в 2026 году.

Технически платежи вносятся авансом на единый лицевой счёт (ЕЛС) в таможне, и списываются при выпуске декларации — удобно закинуть сумму с запасом за пару дней до прибытия груза, чтобы курсовая разница на дату подачи не остановила выпуск из-за нехватки нескольких тысяч рублей. И не путайте наш случай с импортом из стран ЕАЭС: по товарам из Казахстана или Белоруссии НДС платится через налоговую по другой процедуре — к китайским поставкам она отношения не имеет, там всё решает таможня.

Судьба уплаченного НДС на разных режимах

Уплата одинакова для всех — различается, что происходит с налогом дальше:

• ОСНО (плательщик НДС) — ввозной налог принимается к вычету: для компании это в основном вопрос кассового разрыва, а не потери;
• УСН «доходы минус расходы» — налог включается в расходы вместе со стоимостью товара по мере его реализации: база по УСН уменьшается, но живые деньги на таможню всё равно нужны сразу;
• УСН «доходы» — расходы не учитываются вовсе: НДС просто становится частью закупочной себестоимости;
• ИП — по правилам своего режима: ИП на УСН — как УСН, на ОСНО — с вычетом.

Отдельная конфигурация — упрощенцы, которые с 2025 года сами стали плательщиками НДС при доходе выше порога: при пониженных ставках 5–7% права на вычет входного налога нет, при общих ставках — есть. Комбинаций стало много, и они меняются — свою связку «режим + ставка + вычет» сверяйте с бухгалтером до первой партии, а не после. Одно неизменно для всех конфигураций: на таможне налог платится живыми деньгами и сразу — различия начинаются только в учёте.

Пример: сколько НДС в деньгах

Партия товаров для дома: таможенная стоимость (цена + фрахт до границы) — 1 000 000 ₽, пошлина по коду — условные 10% = 100 000 ₽. База НДС = 1 100 000 ₽, налог 22% = 242 000 ₽.

Смотрите, что это значит для УСН «доходы»: к каждому вложенному в товар рублю добавилось ~24 копейки невозвратного налога — почти четверть закупки. Если юнит-экономика считалась «без НДС, потом разберёмся», маржа только что уехала на эти проценты. Правильный порядок обратный: сначала полная себестоимость единицы с платежами — потом решение о закупке и цене на полке. Проверьте и обратный сценарий: выдержит ли цена ещё и сезонную скидку 15–20%, в которую площадка рано или поздно попросит войти. Методика — в разборе как посчитать юнит-экономику товара из Китая.

Льготная ставка 10%: кому и как

Для отдельных категорий действует НДС 10%: часть продовольствия, детские товары, медицинские изделия — по перечням правительства. Право на льготу привязано к коду ТН ВЭД: недостаточно, чтобы товар «был детским» по смыслу — его код должен входить в перечень, а характеристики подтверждаться документами.

Практическое следствие: у двух похожих товаров с разными кодами налог может отличаться более чем вдвое — какие категории входят в льготный перечень и как код подтверждает право на 10%, разобрано в материале товары с НДС 10% при импорте.

НДС и кассовый разрыв: план оборотки

Посмотрите на деньги первой партии во времени. Неделя 0 — предоплата фабрике (30–100% товара). Недели 3–6 — доплата и оплата фрахта. Недели 6–10 — партия у границы, и в этот момент разом наступают все таможенные платежи: пошлина, НДС 22% и сбор. Первые продажи и первые выплаты от площадки — ещё через 2–4 недели. Итого деньги заморожены 2,5–3 месяца, а самый крупный разовый платёж после закупки — именно налоговый.

Практическое правило: держите под платежи на границе резерв порядка 25–35% от стоимости товара (точная доля зависит от ставки пошлины и доли логистики в базе) и не трогайте его под «срочные» нужды: груз, который стоит на СВХ в ожидании денег, ежедневно генерирует расходы на хранение и срывает планы поставки на склад площадки. Для второй и следующих партий разрыв сглаживается выручкой, но правило резерва остаётся.

Типичные ошибки импортёров на УСН

Шесть сценариев, в которых НДС «съедает» маржу или останавливает груз:

Чек-лист: НДС в экономике партии

Восемь пунктов до оплаты поставщику:

1. подтверждено: ввозной НДС платим независимо от режима;
2. своя связка «режим — вычет — расходы» сверена с бухгалтером;
3. база посчитана правильно: таможенная стоимость + пошлина;
4. ставка определена по коду: 22% или подтверждаемые 10%;
5. сумма налога заложена в себестоимость единицы;
6. деньги на платежи запланированы к дате прибытия груза;
7. для УСН «доходы − расходы» — налог попадёт в расходы при реализации;
8. цена на полке выдерживает полную себестоимость с налогом.

Отдельная строка чек-листа — первая партия у нового брокера или форвардера: попросите его показать расчёт платежей до подачи и сверьте с собственным. Расхождение в базе НДС — самый частый источник «неожиданных» счетов на доплату, и ловится он за пять минут сравнения двух табличек. Считать свой ориентир удобно инструментом расчёта поставки: он собирает базу, пошлину, НДС 22% и сбор в одну смету ещё до разговора с брокером.

Как двигаться дальше?

Посчитайте платежи по своей партии, проверьте код и ставку — до перевода денег.