Таможенные процедуры:
все 17 и какую выбрать

Таможенные процедуры: короткий ответ

Таможенная процедура – это набор правил, по которым товар находится и используется в ЕАЭС или вывозится из него. Она решает, платить ли пошлину и НДС, что можно делать с товаром и как долго. В ТК ЕАЭС процедур 17 (ст. 127), и товар, который пересекает границу союза, помещают под одну из них.

Импортёру из Китая почти всегда нужен выпуск для внутреннего потребления: после уплаты пошлины и НДС товар становится товаром ЕАЭС и продаётся без ограничений. Таможенный склад, временный ввоз, транзит и переработка откладывают платежи или снижают их на время.

Все 17 таможенных процедур ЕАЭС по группам

Все 17 процедур перечислены в статье 127 ТК ЕАЭС; по смыслу их удобно разбить на пять групп.

• ввоз для использования в ЕАЭС: выпуск для внутреннего потребления, временный ввоз (допуск), переработка для внутреннего потребления, реимпорт – возврат ранее вывезенных товаров;
• хранение и перевозка без уплаты пошлин: таможенный транзит, таможенный склад, свободный склад, свободная таможенная зона;
• переработка с вывозом: переработка на таможенной территории – иностранное сырьё перерабатывают и вывозят продукт; переработка вне таможенной территории – товары ЕАЭС перерабатывают за границей;
• вывоз: экспорт, временный вывоз и реэкспорт – вывоз иностранного товара без уплаты ввозных пошлин или с их возвратом;
• особые: беспошлинная торговля, уничтожение, отказ в пользу государства, специальная таможенная процедура для отдельных категорий товаров.

Импортёру нужны первые две группы и переработка. Вывоз и особые процедуры пригодятся, если партию не выпускают: брак до выпуска возвращают в Китай реэкспортом, а невостребованный товар уничтожают или передают государству без уплаты пошлин.

Помещение товаров под таможенную процедуру: как это происходит

Товар помещают под процедуру, когда её заявляют в декларации: помещение начинается с подачи декларации и заканчивается выпуском (ст. 128 ТК ЕАЭС). Днём помещения считается день выпуска товара.

• процедуру выбирает декларант: он заявляет её в декларации на товары или в заявлении о выпуске до подачи декларации;
• декларант доказывает, что условия процедуры соблюдены: для выпуска – уплату платежей и соблюдение запретов и ограничений;
• товар под ветеринарным, фитосанитарным и другим госконтролем помещают под процедуру только после контроля;
• из одной процедуры товар переводят в другую, например со склада в выпуск для внутреннего потребления (ст. 127, п. 3).

Кто подаёт декларацию и какие графы в ней проверить, разобрано в статье декларация на товары при импорте из Китая.

Выпуск для внутреннего потребления: процедура для товара на продажу

Выпуск для внутреннего потребления – процедура, после которой иностранный товар находится в ЕАЭС без ограничений и получает статус товара союза (ст. 134). Её условия – уплата ввозной пошлины и налогов, специальных и антидемпинговых пошлин, соблюдение запретов и ограничений (ст. 135).

НДС при ввозе считают по ставке 22 % от суммы таможенной стоимости, пошлины и акциза (ст. 160 и 164 НК РФ). Пример – партия с таможенной стоимостью 1 000 000 ₽ и условной ставкой пошлины 10 %.

Эту процедуру считает смета доставки. Таможенную стоимость она берёт как цену плюс перевозку и страховку до границы ЕАЭС, пошлину – по ставке кода, НДС – 22 % от стоимости с пошлиной, сбор – по сетке постановления № 1637. Сверх платежей идут брокер 15 000 ₽, ЭЦП 5 000 ₽ и СВХ 3 суток по 1 233 ₽. На DDP смета снимает пошлину, НДС и сбор с покупателя; склад, временный ввоз и транзит она не считает.

Таможенный склад: платежи откладываются до 3 лет

Таможенный склад откладывает пошлину и НДС на срок до 3 лет: пока товар хранится под этой процедурой, платежей нет, и он остаётся иностранным (ст. 155 и 157). Платят, когда товар со склада выпускают для внутреннего потребления.

Склад подходит партии, которую продают месяцами. Главное условие – срок годности или реализации товара на день декларирования больше 180 календарных дней (ст. 156).

• с разрешения таможни партию дробят, сортируют, упаковывают, переупаковывают и маркируют;
• товар на складе продают целиком или частями: сделки с ним допускаются;
• пользоваться товаром по назначению нельзя, а операции не должны менять его код ТН ВЭД.

Поэтому маркировать товар и готовить его к продаже можно ещё на складе, до выпуска. Чем таможенный склад отличается от временного хранения, разобрано в статье СВХ или таможенный склад.

Временный ввоз: 3 % в месяц вместо полной суммы

При временном ввозе товар используют в ЕАЭС до 2 лет и платят 3 % от полной суммы пошлины и налогов за каждый полный или неполный месяц (ст. 221 и 223). Для категорий товаров из решений Комиссии ЕЭК ввоз идёт без уплаты (ст. 219).

В примере выше полная сумма – 342 000 ₽, значит, месяц временного ввоза стоит 10 260 ₽, а 24 месяца – 246 240 ₽. Больше полной суммы с декларанта не возьмут, но и уплаченное после вывоза не вернут (ст. 223, п. 6 и 7).

Процедура закрыта для продуктов, сырья, полуфабрикатов, расходных материалов и образцов. Исключение – единичные экземпляры для рекламы, демонстрации и выставок (ст. 219, п. 4). Сценарии с оборудованием – в статье временный ввоз оборудования.

Перевозка под транзитом: от границы до таможни у склада

Под транзитом груз везут от таможни отправления до таможни назначения без уплаты пошлин и налогов, и товар остаётся иностранным (ст. 142). Так партию из Китая довозят от пункта на границе до внутреннего таможенного поста рядом со своим складом и выпускают там.

Срок транзита ставит таможня отправления. Для железной дороги его считают из расчёта 2 000 км за 1 месяц, но не меньше 7 календарных дней, для других видов транспорта – по обычному сроку перевозки (ст. 144).

Обеспечение уплаты, пломбы и документы разобраны в статье таможенный транзит.

Как выбрать таможенную процедуру для партии из Китая

Процедуру выбирают по тому, что будет с товаром дальше: продажа, хранение, работа на срок, переработка или возврат.

Переработка на таможенной территории подходит, если из китайских комплектующих собирают изделие на вывоз: сырьё ввозят без пошлины и налогов, а срок задаёт документ об условиях переработки (ст. 163 и 165). При переработке для внутреннего потребления без уплаты идёт только ввозная пошлина, а готовый продукт потом выпускают для внутреннего потребления (ст. 188).

Для обычной партии на маркетплейс выбор короткий: транзит до своей таможни и выпуск для внутреннего потребления. Склад выгоден, когда партию продают долго и платить НДС за всю партию сразу дорого.

Частые ошибки при выборе процедуры

Чаще всего импортёр выпускает всю партию сразу, хотя продажа растянется на год, и путает временный ввоз с ввозом на продажу.